關于小規(guī)模納稅人賬務處理會計分錄，應納稅減征額如何做賬務處理這個問題很多朋友還不知道，今天小六來為大家解答以上的問題，現(xiàn)在讓我們一起來看看吧！
1、《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》應用指南第二條第三款規(guī)定,除了稅收返還之外,稅收優(yōu)惠還包括直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式,體現(xiàn)了政策導向,但政府并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn),因此不作為政府補助準則規(guī)范的政府補助處理。
2、按照《企業(yè)會計準則——基本準則》的規(guī)定,直接減征的優(yōu)惠額屬于企業(yè)非日常經(jīng)營活動產(chǎn)生的經(jīng)濟利益的流入,應將其作為營業(yè)外收入核算。
3、 直接減征的財稅處理 《國家稅務總局關于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第1號)以及《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》(國稅函〔2009〕90號)等文件規(guī)定: 1.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),凡是抵扣過進項稅額的,銷售時按照17%征稅;凡是沒有抵扣過進項稅額的固定資產(chǎn),則按照簡易辦法依4%征收率減半征收。
4、 2.一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨,適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的,按下列公式確定銷售額和應納稅額:銷售額=含稅銷售額÷(1+4%);應納稅額=銷售額×4%÷2。
5、 3.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨,按下列公式確定銷售額和應納稅額:銷售額=含稅銷售額÷(1+3%);應納稅額=銷售額×2%。
6、 例1:某企業(yè)2012年轉(zhuǎn)讓2007年12月購置的一條生產(chǎn)線,賬面原值300萬元,已提折舊100萬元,計提資產(chǎn)減值準備40萬元,轉(zhuǎn)讓價150萬元(含增值稅),不考慮城建稅及附加,假設該企業(yè)為一般納稅人。
7、會計處理如下(單位:萬元,下同): 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)賬面價值 借:固定資產(chǎn)清理 160 累計折舊 100 資產(chǎn)減值準備 40 貸:固定資產(chǎn) 300。
8、 結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收入 借:銀行存款 150 貸:固定資產(chǎn)清理 144.23[150÷(1+4%)] 應交稅費——未交增值稅 5.76(144.23×4%)。
9、 繳稅時 借:應交稅費——未交增值稅 5.76 貸:營業(yè)外收入 2.88 銀行存款 2.88。
10、 轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)清理科目: 借:營業(yè)外支出 15.76 貸:固定資產(chǎn)清理15.76 (160-144.24)。
11、 需要注意的是: 1.對于簡易方式征收增值稅的小規(guī)模納稅人,其銷售收入的核算與一般納稅人相同,也是不含增值稅應稅銷售額,其應納增值稅額也要通過“應交稅費——應交增值稅”明細科目核算。
12、所不同的是,小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額,不需要在“應交稅費——應交增值稅”科目的借、貸方設置若干專欄。
13、假如上述企業(yè)為小規(guī)模納稅人,則將“應交稅費——應交增值稅”科目替換上述分錄中的“應交稅費——未交增值稅”科目即可。
14、 2.如果一般納稅人銷售抵扣過進項稅額的自己使用過的固定資產(chǎn),則將應納增值稅稅額記入“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”,固定資產(chǎn)應繳稅費相關的會計處理與一般貨物應納稅額合并處理,無其他特殊事項。
15、 假如上列企業(yè)銷售的固定資產(chǎn)已抵扣過進項稅額,結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收入的會計處理變?yōu)? 借:銀行存款 150 貸:固定資產(chǎn)清理 128.20〔150÷(1+17%)〕 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 21.80(128.20×17%)。
16、 3.簡易方式下減半的增值稅優(yōu)惠額以及固定資產(chǎn)的處置損益,按照企業(yè)會計準則的規(guī)定,均計入非日常經(jīng)營活動產(chǎn)生的利得或損失,記入“營業(yè)外收入(支出)”科目。
本文分享完畢，希望對大家有所幫助。
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