合同負債計入當期應(yīng)納稅所得額是什么意思

關(guān)于合同負債計入當期應(yīng)納稅所得額是什么意思這個問題很多朋友還不知道，今天小六來為大家解答以上的問題，現(xiàn)在讓我們一起來看看吧！

1、稅前會計利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。

2、 營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用 稅前利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 凈利潤=利潤總額-所得稅 應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額 應(yīng)交所得稅額=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率 稅前會計利潤和應(yīng)納稅所得額之間的差異 會計制度與稅法對收益、費用、資產(chǎn)、負債等的確認時間和范圍的規(guī)定不同，導致稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異。

3、這些差異分為永久性差異和時間性差異。

4、 具體如下： 永久性差異是指某一會計期間，由于會計制度和稅法在計算收益、費用或損失時的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異。

5、這種差異在本期發(fā)生，不會在以后各期轉(zhuǎn)回。

6、永久性差異產(chǎn)生的應(yīng)交所得稅應(yīng)在當期確認所得稅費用。

7、在計算應(yīng)稅所得額時，應(yīng)將稅前會計利潤調(diào)整為應(yīng)稅所得。

8、 　　時間性差異是指稅法與會計制度在確定收益、費用或損失時的時間不同而產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額的差異。

9、時間性差異發(fā)生于某一會計期間，單在以后一期或若干期內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。

10、時間性差異的基本特征是某項收益或費用和損失均可計入稅前會計利潤和應(yīng)稅所的，但計入稅前會計利潤和應(yīng)稅所的的時間不同。

11、 　　對于永久性和時間性差異，所得稅會計可以采用兩種方法： 　　1．應(yīng)付稅款法：是將本期稅前會計利潤與應(yīng)稅所得之間產(chǎn)生的差異均在當期確認為所得稅費用。

12、也就是說，本期發(fā)生的時間性差異不單獨核算，與本期發(fā)生的永久性差異同樣處理。

13、不管稅前會計利潤多少，在計算交納所得稅時均應(yīng)按稅法規(guī)定對稅前會計利潤進行調(diào)整，調(diào)整為應(yīng)稅所得，再按應(yīng)稅所的計算出本期應(yīng)交的所得稅，作為本期所得稅費用，即本期所得稅費用等于本期應(yīng)交所得稅。

14、 　　2．納稅影響會計法：是指將本期由于時間性差異產(chǎn)生的所得稅影響金額，遞延和分配到以后各期。

15、在這種方法下，確認時間性差異產(chǎn)生的所得稅影響金額，并將確認的時間性差異對所得稅的影響金額計入遞延稅款的借方或貸方，同時確認所得稅費用或抵減所得稅費用，但是對永久性差異的處理和應(yīng)付稅款法相同。

16、 　　在具體運用納稅影響會計法核算時，有兩種可供選擇的方法，即遞延法和債務(wù)法。

17、在所得稅稅率不變的情況下，無論是采用遞延法還是債務(wù)法，其結(jié)果相同；但在所得稅稅率發(fā)生變動的情況下，兩種方法的結(jié)果不同。

18、 　　遞延法是將本期時間性差異產(chǎn)生的影響所得稅的金額，遞延和分配到以后各期，并同時轉(zhuǎn)回原已確認的時間性差異對本期所得稅的影響金額。

19、一定時期的所得稅費用包括：（1）本期應(yīng)交所得稅；（2）本期發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項或借項。

20、在遞延法下，資產(chǎn)負債表上發(fā)應(yīng)的遞延稅款余額，不代表收款的權(quán)利或付款的義務(wù)，只能視其為一項借項或貸項。

21、 　　債務(wù)法是將本期由于時間性差異產(chǎn)生的影響所得稅的金額，遞延和分配到以后各期，并同時轉(zhuǎn)回已確認的時間性差異的所得稅影響金額，在稅率變動或開征新稅時，需要調(diào)整遞延稅款的賬面余額。

22、一定時期的所得稅費用包括：（1）本期應(yīng)交所得稅；（2）本期發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)；（3）由于稅率變更或開征新稅，對以前各期確認的遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)賬面余額的調(diào)整數(shù)。

23、 參考文獻：圓寶寶 級別：學長 (2005-05-27 20:39:14)。

本文分享完畢，希望對大家有所幫助。

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