個人以土地投資入股都需繳納哪些稅（以土地投資入股都需繳納哪些稅）

關(guān)于個人以土地投資入股都需繳納哪些稅，以土地投資入股都需繳納哪些稅這個問題很多朋友還不知道，今天小六來為大家解答以上的問題，現(xiàn)在讓我們一起來看看吧！

1、根據(jù)我國公司法規(guī)定，以土地使用權(quán)投資的，投資人必須在規(guī)定的時間內(nèi)將土地使用權(quán)過戶到被投資單位，這實際上是一種投資人以土地使用權(quán)交換股權(quán)的行為。

2、土地投資主要涉及以下稅種征收問題。

3、　　1.營業(yè)稅分階段區(qū)別征稅。

4、土地使用權(quán)的投資，稅收上認定屬土地使用權(quán)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，但投資行為是不征收營業(yè)稅的。

5、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<營業(yè)稅稅目注釋（試行稿） >的通知》（國稅發(fā)[1993]149號）規(guī)定：以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風(fēng)險的行為，不征營業(yè)稅。

6、但轉(zhuǎn)讓該項股權(quán)，應(yīng)按本稅目征稅。

7、也就是說，投資人土地投資獲得股權(quán)時不征稅，但在轉(zhuǎn)讓該項股權(quán)時需要納稅。

8、自2003年1月1日起，稅收政策對此進行了調(diào)整，取消了股權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)征稅的規(guī)定。

9、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（財稅[2002]191號）規(guī)定：以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。

10、同時規(guī)定“對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅”。

11、　　2.單位和個人所得稅征稅待遇不同。

12、對于單位的投資行為需要，其土地評估增值部分需要按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

13、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]118號）規(guī)定：企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)對外投資，包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)向股份公司配購股票，應(yīng)在投資交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行所得稅處理，并按規(guī)定計算確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

14、上述資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得如數(shù)額較大，在一個納稅年度確認實現(xiàn)繳納企業(yè)所得稅確有困難的，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，可作為遞延所得，在投資交易發(fā)生當期及隨后不超過5個納稅年度內(nèi)平均攤轉(zhuǎn)到各年度的應(yīng)納稅所得中。

15、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條也將這種以土地使用權(quán)換取股權(quán)的“非貨幣性資產(chǎn)交換”行為，按視同銷售處理。

16、 　　但在個人以土地投資上，稅收政策上規(guī)定暫時不征個人所得稅。

17、《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)評估增值暫不征收個人所得稅的批復(fù)》（國稅函[2005]319號）規(guī)定：考慮到個人所得稅的特點和目前個人所得稅征收管理的實際情況，對個人將非貨幣性資產(chǎn)進行評估后投資于企業(yè)，其評估增值取得的所得在投資取得企業(yè)股權(quán)時，暫不征收個人所得稅。

18、在投資收回、轉(zhuǎn)讓或清算股權(quán)時如有所得，再按規(guī)定征收個人所得稅，其“財產(chǎn)原值”為資產(chǎn)評估前的價值。

19、 　　3.印花稅區(qū)別時段征免稅。

20、《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1991]155號）規(guī)定：土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓書據(jù)（合同），不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不貼印花。

21、而在2006年11月27日下發(fā)的《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》（財稅[2006]162號）文件規(guī)定：對土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。

22、　　4.土地增值稅由全部免稅到部分征稅。

23、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字[1995]048號）規(guī)定：對于以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。

24、對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。

25、顯然，上述規(guī)定對土地投資采取的是鼓勵政策。

26、但隨著國家對房地產(chǎn)市場的政策調(diào)控需要，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財稅[2006]21號）對此作了調(diào)整。

27、該文規(guī)定，自2006年3月2日起，對于以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，均不適用財稅字[1995]048號暫免征收土地增值稅的規(guī)定。

28、很明顯，上述政策的改變僅是針對房地產(chǎn)企業(yè)的。

29、　　5.契稅不能免征。

30、《中華人民共和國契稅暫行條例細則》第八條規(guī)定，以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與征稅。

31、但是，契稅是由被投資人繳納。

本文分享完畢，希望對大家有所幫助。

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