彌補以前年度虧損賬務處理（彌補以前年度虧損賬務處理）

關(guān)于彌補以前年度虧損賬務處理，彌補以前年度虧損賬務處理這個問題很多朋友還不知道，今天小六來為大家解答以上的問題，現(xiàn)在讓我們一起來看看吧！

1、稅法中企業(yè)“”準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但最長不得超過5年。

2、而在《》中規(guī)定，可彌補虧損在會計處理上視同可抵扣暫時性差異，符合條件的情況下，應確認與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

3、這樣就因稅法規(guī)定的計稅基礎(chǔ)和會計準則規(guī)定的賬面價值間產(chǎn)生了暫時性差異，需要進行了所得稅會計處理。

4、同時，由于新法的實施，法定稅率的變化，也要進行賬務處理。

5、　　某公司2008年初“尚未彌補不超過5年虧損”200萬元（企業(yè)所得稅年度納稅申報表24行），2008年后所得額（企業(yè)所得稅年度納稅申報表23行）50萬元，2008年以前適用企業(yè)所得稅稅率為33%，2008年適用企業(yè)所得稅稅率為25%，企業(yè)盈余公積提取比例為10%。

6、　　一種調(diào)整意見認為：　　確認2008年以前年度未彌補虧損產(chǎn)生的　　2008年初未彌補虧損200萬元，按照會計準則規(guī)定可抵扣暫時性差異200萬元，應確認遞延所得稅資產(chǎn)余額應該是66萬元（200×33%）。

7、　　2、按稅率變化（從33%調(diào)整為25%）對賬務進行調(diào)整，并調(diào)整財務報表項目　　2008年初按照會計準則規(guī)定可抵扣暫時性差異200萬元，按新稅率應確認遞延所得稅資產(chǎn)余額應該是50萬元（200×25%），遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整減少66-50＝16萬元，并通過以前年度損益調(diào)整科目進行核算。

8、并調(diào)整2008年資產(chǎn)負債表中“年初余額”數(shù)，遞延所得稅資產(chǎn)減少16萬元，未分配利潤減少14.4萬元，盈余公積減少1.6萬元。

9、　　事實上，以上調(diào)整根本沒有必要。

10、根據(jù)《》第十七條規(guī)定，適用稅率變化的，應對于確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行重新計量，除直接在所有者權(quán)益中確認的交易或者事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債以外，應當將其影響數(shù)計入變化當期的。

11、根據(jù)這一規(guī)定，除計入資本公積的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債以外，其稅率變化對所得稅影響均計入變化當期的所得稅費用。

12、由于所得稅率變化是在2008年變化的，故應將稅率由33%變化到25%對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的影響直接計入2008年，與2008年彌補以前年度虧損一并核算。

13、　　彌補的核算，計算過程如下：　　2008年彌補完以前年度虧損后，尚有未彌補虧損200－50＝150（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異150萬元，應確認遞延所得稅資產(chǎn)余額應該是37.5萬元（150×25%），較期初遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整減少28.5萬元（200×33％－37.5），賬務調(diào)整如下：　　借：所得稅費用??????? 285 000　　??? 貸：遞延所得稅資產(chǎn)?????? 285 000　　借：本年利潤???? 285 000　　??? 貸：所得稅費用???? 285 000　　借：利潤分配——未分配利潤??? 256 500　　????? 盈余公積?????????????????28 500　　??? 貸：本年利潤????????????????????????????????? 285 000。

本文分享完畢，希望對大家有所幫助。

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